職業資格被取消”倒逼”注稅行業早立法

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8月12日,國務院發布《關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(以下簡稱《決定》),取消11項職業資格許可和認定事項,注冊稅務師在列其中。時隔一個多月,關于注稅職業資格取消的相關后續問題仍是業界關注的話題。注稅考試是否會被取消?還要不要參加注稅考試?以后的注稅證書含金量如何?注稅行業的前景又將會怎樣?圍繞上述問題,本報記者采訪了業內人士。

延革

1998年起年實行注冊稅務師考試制度

注冊稅務師(英文:The Chinese Certified Tax Agent,縮寫為CCTA),是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書,從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。

在我國,注冊稅務師可以從事下列執業活動:代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬,增值稅一般納稅人資格認定申請,利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票,代為制作涉稅文書,以及開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務。

注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業務:企業所得稅匯算清繳的鑒證業務;企業資產損失的所得稅稅前扣除鑒證業務;國家稅務機關規定的其他需要注冊稅務師提供鑒證的業務。

1996年人事部、國家稅務總局聯合頒布的《注冊稅務師資格制度暫行規定》和1999年下發的《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》,標志著我國注冊稅務師考試制度的正式建立。

我國注冊稅務師考試制度從1998年開始實行。考試原則上每年舉行一次,考試時間為每年的第二季度。除2003年因非典影響考試改在當年9月份舉行外,其余年度都是安排在每年的6月份。

注稅考試是由國家人力資源和社會保障部、國家稅務總局共同負責組織的,是中國稅務代理方面水平最高的執業資格考試,很多在國家稅務機關工作的國家公務人員也會參加該項考試,因為通過考試后會對其在職務晉升方面有所幫助。從2007年開始,香港和澳門符合條件的考生也可參加該項考試。

除非具備大學專科以上的學歷并具備一定年限的相關工作經驗,否則是不可以報考注冊稅務師執業資格考試的。考試科目包括:《稅法一》、《稅法二》、《稅務代理實務》、《財務與會計》、《稅收相關法律》。這五個科目需要在連續3年之內通過考試,方可取得中國注冊稅務師資格。通過考試的人員需要加入中國注冊稅務師協會成為其會員,并在國家稅務機關備案后方可執業并簽署稅務鑒證報告。

加入中國注冊稅務師協會的會員分為執業會員和非執業會員兩種,執業會員必須在稅務師事務所專職從事稅務鑒證業務,不得在其他機構中任職,以保證其執業的中立性。非執業會員可以在其他機構任職,例如在一般企業里從事稅務籌劃、咨詢等工作,但是不能簽署稅務鑒證報告。

不論是執業會員還是非執業會員,每年都必須參加一定學時的繼續教育,否則將會被注銷會員資格。據介紹,截至2013年底,中國注冊稅務師行業從業人員超過30萬,營業收入超過131億元,是繼律師、注冊會計師之后第三大經濟鑒證類專業服務組織。

考試

考試仍將繼續證書含金量不降

對于注稅職業資格取消事宜,除了已取得資格的人士擔憂,更擔憂的是那些參加和打算參加注冊稅務師考試的人士,尤其是已有部分考試科目通過的人士,考試是否會被取消?有考試科目通過的接下來到底是繼續參加考試,還是就此打住?全部考試科目通過后拿什么樣的證書?含金量如何?考試難易度會有何變化?

在日前召開中國注冊稅務師協會(以下簡稱“中稅協”)的五屆三次常務理事會上,中稅協副會長兼秘書長李林軍指出,據目前人力資源社會保障部向社會公布的國家職業資格目錄有兩類,“職業準入類有36項;職業水平評價類有229項”,其中,注冊稅務師是水平評價類職業資格目錄的第21項。因此,注冊稅務師職業資格仍然是國家統一規劃和管理的國家職業資格。由擁有國家職業資格的注冊稅務師及其設立的稅務師事務所組成的注冊稅務師行業,仍然是全國第三大社會專業服務組織,中國注冊稅務師協會依然是這個行業自律管理與服務的全國社團法人。

他同時表示,要抓緊做好水平評價類職業資格認定和考試的銜接準備工作。根據人社部有關文件精神,積極參與制定稅務專業技術人員水平評價類職業資格認定制度和考試辦法,研究制定水平評價類職業資格相關管理制度,編寫考試大綱、教材以及做好考務準備等。

由此可見,行業考試還會繼續,但據了解,考試和證書的名稱將會去掉“注冊”二字,變成稅務師考試,考試有效期將由過去的3年延長到5年;預計明年即2015年的考試會推遲到10-11月舉行。關于考試科目,暫時還沒有消息顯示會有變動,目前還是按原來的5科執行。

另有業內人士認為,政策的調整會使將來的考試門檻降低,以后會有更多的大專、大學畢業生以及其他優秀人才加入到稅務師考試的隊伍,加入到稅務師的行業中,考試難度很有可能會加大。

目前,注冊稅務師的社會認可度雖然低于注冊會計師,但高于職稱等其他財會類職業資格,取得注冊稅務師資格的人員已超過10萬人,已經被各行業所熟悉和認可。據了解,政策調整后,行業內部的支持還是會很給力的,主管部門也一定會盡力增加稅務師的含金量。例如,北京市稅務部門就給注冊稅務師規定了法定業務,要求多大規模以上的企業發布的稅務稽查報告,必須由注冊稅務師提供稽查報告。全國各省市稅務局都會以此效仿,不愁沒有業務可做。并且,作為行業內含金量最高的證書,隨著整個稅務行業在國民生活中的地位提升,會越來越重要的。這一點在發達國家已經得到了驗證。項行政許可。”施正文表示。

應對

形勢“倒逼”盡早通過立法恢復注稅行政許可

今年8月12日,國務院發布《關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(以下簡稱《決定》),取消11項職業資格許可和認定事項,其中就包含注冊稅務師。

對此,李林軍表示,《決定》取消的只是注冊稅務師職業資格的行政許可,將其有職業準入類調整為水平評價類,并非取消其職業資格,更不是取消注冊稅務師行業。而且取消的原因主要是沒有法律、法規或國務院決定作為依據,并非否定注冊稅務師行業在維護國家稅收利益和納稅人合法權益中的重要作用。

他同時談到,目前正舉全行業之力配合做好立法工作。國家稅務總局成立了專門班子,通過深入調研論證,已起草《注冊稅務師條例》草案,力爭列入國務院2015年一類立法計劃。中稅協也成立了立法工作小組,積極配合開展相關工作。

早在6月份,國家稅務總局就召開了全國部分省市區注冊稅務師行業立法集中研討會,7月3日,中稅協成立了“注冊稅務師行業立法工作小組”并召開了第一次工作會議。會議確定了立法工作小組成員及工作職責。7月16,注稅行業立法工作小組第二次會議在青島召開。7月25日,在京召開了注稅行業立法工作小組第三次會議。

8月13日,也就是《決定》下發的第二天,國家稅務總局有關部門和中稅協又召開了注稅行業立法問題研討會。會上,中國政法大學財稅法研究中心主任、中國財稅法學研究會副會長施正文教授指出,涉稅服務市場特別是涉稅鑒證應該堅持市場準入制度管理,注冊稅務師不應該是水平評價類資格。水平評價類人員僅是具有一定水平,從事一般業務,不是從事特定業務的專業人才。水平評價類考試是向社會開放的,如美國的注冊稅務代理人考試,具備一定的水平能力就可以從事代理申報業務。注冊稅務師不是僅僅填一個申報表這么簡單的技能性職業,而是一個事關納稅人權益,如納稅人爭議救濟,關系稅法實施公平公正的職業。可以說,注冊稅務師不僅直接關系公民財產權,還關系到國家發展、國家治理,事關公眾利益,事關國家長遠發展。

“國家不是搞簡單化地“一刀切”,并沒有將注稅行業的“出路”堵死。《決定》指出,確有必要的事項,許可取消以后可以通過立法,轉為正式的行政許可。可以說,現在的形勢是倒逼注稅行業“補課”,要求注稅行業按有關文件的要求盡快立法,通過立法爭取一項行政許可。

前景

挑戰和機遇并存

李林軍指出,注冊稅務師開展涉稅鑒證等業務的法律依據更加明確、范圍將更加寬泛。《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》中提出,要支持稅務師事務所等依法對企業財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證,依法對上市公司信息披露進行核查把關。國務院《企業信息公示暫行條例》提出,工商行政管理部門抽查企業公示的信息,可以委托稅務師事務所等專業機構開展相關工作。這是建國以來第一次將稅務師事務所寫入國務院行政法規和正式文件,說明國務院在取消一批職業資格準入許可的同時,更加重視發揮稅務師事務所等社會專業服務組織在市場監管中的重要作用,以完善國家的治理結構和方式,這不僅使稅務師事務所開展涉稅鑒證等業務更具法律、制度依據,還將稅務師事務所的業務擴展到對企業公示信息核查等新業務領域。

6月14日,《國務院印發社會信用體系建設規劃綱要》(國發[2014]21號)提出,以工商、納稅等領域為重點,完善行業信用記錄和從業人員信用檔案。在稅務領域信用建設中提出,開展納稅人基礎信息、各類交易信息、財產保有和轉讓信息以及納稅記錄等涉稅信息的交換、比對和應用工作。在自然人信用建設中,《綱要》提出,加強重點人群職業信用建設,建立公務員、企業法定代表人、律師、會計從業人員、注冊會計師、注冊稅務師等人員信用記錄,推廣使用職業信用報告,引導職業道德建設與行為規范。

7月28日,國務院下發了《關于加快發展生產性服務業促進產業結構調整升級的指導意見》(國發[2014]26號),其中在商務咨詢中提出,引導商務咨詢企業以促進產業轉型升級為重點,積極發展資產評估、會計、審計、稅務、勘察設計、工程咨詢等專業咨詢服務。

8月7日,國務院發布《企業信息公示暫行條例》(國務院第654號令),在第十四條中提出,工商行政管理部門抽查企業公示的信息,可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構開展相關工作,并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結果或者專業機構作出的專業結論。

李林軍表示,國務院在取消注冊稅務師職業資格許可的同時,又連續下發了一系列行政法規和文件,其中都提到了稅務師事務所、稅務專業咨詢、稅務領域等,并且要求支持稅務師事務所依法對企業納稅情況進行鑒證、對企業公示的信息開展核查等。未來兩年即將推進的稅制改革,尤其是個人所得稅和房地產稅的改革,將會啟動自然人涉稅服務的巨大市場需求。在稅務機關的大力支持和有力監管下,只要全行業精誠團結、同心聚力,做到思想不散、工作不亂,全面提升行業核心競爭力,更好地發揮維護納稅人合法權益、提高稅收征管質效、保證國家稅收利益的職能作用,就會為行業創造更大的發展空間和歷史機遇。

北京洪海明珠稅務師事務所所長郭洪榮認為,現在,客觀上是需要稅務機關對涉稅服務市場進行監管的,涉稅服務是一個獨立的、擁有專業技能的領域,不是任何人都能勝任的。《憲法》第五十六條規定:中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。可以說,涉稅服務是一個憲法問題,不僅僅是行政法、經濟法的問題,不是一般的注冊會計師、律師能夠解決的。目前,注冊會計師的定位是對投資決策有用,律師的定位是對法律運行秩序有用,而注冊稅務師的定位是對稅收征管秩序有用。三個行業的定位不一致,導致三師的重要性原則不一致,注冊稅務師定位于為稅收征管秩序服務,是其他兩師都不具備的。

施正文指出,稅制改革的方向是直接稅的改革,比如個人所得稅的納稅申報制度改革,納稅人自己申報納稅。但是個人所得稅制非常繁瑣復雜,普通納稅人無法自己申報,因此非常迫切需要發展注冊稅務師等專業服務人員。注冊稅務師具有專業服務性資質。術業有專攻,應該是由專業人員做稅務業務。從國際上看,涉稅服務市場非常巨大,所以美國、澳大利亞也都有注冊稅務師存在,只有律師和注冊會計師從事涉稅服務也是力不從心。

在推進稅制改革的時代背景下,稅務方面的人才將大有作為。“營改增”的推進,以及接下來的房產稅和個稅改革,也必將為注冊稅務師行業帶來更大的機遇,稅務行業將需要更多的專業人才。稅務代理的市場越來越大,作為稅務方面的專業人才注冊稅務師更沒有必要對自己的前景有所懷疑。

記者手記

在競爭中求發展

國務院取消注冊稅務師職業資格是在國家推動行政改革,簡政放權的大背景下進行的,此舉不會對注冊稅務師業務范圍造成太大影響,因為隨之下發的系列涉稅行政法規和文件,以及即將推動的個人所得稅和房地產稅的是改革,都會增大涉稅服務的市場份額。

注冊稅務師的職業資格調整為水平評價類,意味著涉稅服務市場更加開放,稅務師們面臨的競爭更加激烈,這就更加促使行業人員要大力提高專業水平和能力,大力拓展涉稅鑒證和服務業務,充分發揮市場專業化服務組織的社會監督作用,為納稅人和稅務機關創造價值,依靠提升行業核心競爭力在市場中謀求更大的生存和發展空間。

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